企业税务筹划常见问题及策略分析

发布时间：2021-01-29

　　摘要：税收关系到企业实实在在的利益，企业在税务筹划过程中，受到来自内部与外部的多重影响。本文以企业税务筹划常见问题及策略分析作为研究题目，具体分析中，概述了税收内涵，剖析了企业税务筹划的重要性。并以此为基础，按照“问题——对策”的基本路径，讨论了企业税务筹划中的常见问题，分别从深化税务认知、建立风险评估体系、全面学习税收政策三个方面，提出了几点较有针对性的应对策略。

　　关键词：企业;税务筹划;问题;策略

　　在国家与社会民众的交互关系中，税收作为一条重要路径，既是调节二者关系的重要杠杆之一，也是对民众赋予政府的权力与责任进行有效衡量的重要指标之一。进入本世纪后，我国政府认识到了“黄宗羲定律”的弊端，推行了大刀阔斧的税收改革，并出台了诸多与税收相关的优惠政策。包括税种的合并、税率的调整等。比如，农业税的减免、增值税的出现、疫情期间各类税种的“原适应税率”的下调，以及相关限定条件下的免税政策等。所以，企业在实际的税务筹划中，既要从外部熟悉各项税收政策，也应该从内部做好依法合理避税。具体分析如下。

　　1、企业税务筹划的重要性

　　从宏观层面分析，企业税务筹划能够调解企业发展方向，使企业选择一些税收相对较少的行业、产业。同时，在具体经营项目方面，减少税收多的业务，扩增税收相对较少的业务。因此，税务筹划能够通过企业行为，间接调节要素市场，并对行业资源整合、产业转型等，产生一定的影响。从微观层面分析，通过税务筹划，企业可以根据自身的纳税权利与义务，依法、依规、依政策，实施合理避税，进而达到扩增可营利空间的目的。进一步讲，企业透过对税收政策的了解、分析、预测等，可以有效调整自身投资方向。尤其在企业生产经营管理与财务管理方面，通过税务筹划，企业能够借助税收的作用，做好针对各项实际经营业务的财务管控。因此，企业税务筹划虽然受到来自宏观的外部因素影响，与来自内部税务筹划方案的限制，却仍然能够透过税务筹划工作，了解行业发展、熟悉产业现状、调整自身发展方向、做好企业财务管理、资金管理等各项工作。

　　2、企业税务筹划中的常见问题

　　2.1税务筹划认知相对较浅

　　在我国政府透过总体经济理论营建的新经济形势下，企业在系统性改革大潮中，已经实现了产业化发展、商业化运营，增强了资本要素在产品生产制造诸环节配置资源的功能。一方面，在强调财务管理工具重要性的同时，突出了税务筹划在生产经营活动中的价值属性，将其关联到了企业的经济收益水平方面。另一方面，由于我国企业在税务筹划方面，与专门化的税务筹划机构组织合作经验相对较少，大多采用内部“自建自筹”的方案。所以，在专业化的税务筹划方面，存在一定的认知限制。由此，可以认识到，我国部分企业对于税务筹划的认知，仍然存在一些不足之处。比如，透过要素市场与税收的关联，进行税收政策解读，按照生产要素研发设计税务筹划方案等方面，仍然存在“短板”。

　　2.2税收风险评估精准性差

　　“税收有风险”。这是我国企业经常“写在纸上，挂在墙上”的格言警句。意在提醒自身重视税务筹划，以及对税收风险的评估。然而，由于税务筹划实践中，牵涉到税种、税率、税收政策。并且，与要素市场各项生产要素及其变化情况密切关联。尤其是和企业所在的行业、产业、经营的项目及开展的具体业务相关，又关联着企业财务管理等内容。所以，企业在未实现生产要素与成本指标管理及税收政策之间的有效关联分析，和在它们之间的找到相对清晰的逻辑分析路径，以及应用较为先进的评估技术之前，往往很难做到精准评估、有效预测、合理调整、科学筹划。

　　2.3税收优惠政策利用不足

　　按照现阶段对“黄宗羲定律”的深入研究与分析，我国政府开展了更大范围内的税收制度改革。通过合并税种、下调税率等多项措施，降低了对企业的税收。从宏观层面讲，这与我国的“金融体制改革+产业结构调整政策”密切关联。所以，税收优惠政策首先体现在税收制度的变化方面。其次，税收优惠政策主要与适时的一些经济政策、改革措施相关联。把握不好税收优惠政策，往往很难做好税务筹划工作。比如，我国在清晰把脉本世纪是一个“危机时代”后，提出了“化危为机”的新思想。并且，在生态文明战略下，推进了新能源的发展。此时，在新能源汽车、新能源电力等方面，结合不同的发展时期，对一些产业进行了税收政策扶持。由于企业对税收政策的利用不足，往往不能结合实际的企业战略规划，利用税收优惠政策获得发展与壮大。

　　3、企业税务筹划问题的解决策略

　　3.1引入新思维，深化税务筹划认知

　　在深化税务筹划认识方面，建议企业利用自己吸收产业链思维与商业化思维及系统性思维的发展经验，积极引入新思维。从企业治理的角度，将金融体制改革、产业结构调整、税收制度改革、企业财务管理结合起来，进行统筹思考。

　　比如，金融体制改革是为了让金融市场为产业改革提供资本配置，产业转型升级与企业产品生产制造产业链条密切对应。此时，企业就可以从中抓取产业链条上的生产要素、商业化运营模式中的资本要素。然后，从要素市场配置资源的角度，在生产要素——资本要素之间建立起映射关系。进而，突出企业财务管理的重要性。由此，深入的理解税务筹划在企业生产经营活动中的重要性。简单讲，税务筹划在企业中，已经成为一项调节企业生产要素——成本指标——资本要素关系的重要手段。

　　3.2运用新技术，建立风险评估体系

　　税收风险主要来自外部政策影响与内部税务筹划。因此，企业应该在税务筹划中，按照中心系统——子系统的基本构建思路，建立相对完整的风险评估体系。

　　比如，从税收风险识别、预警、评估、处理四个环节，搭建流程相对完整的风险评估体系。然后，结合企业已经建立的税务筹划信息管理系统，做好税收制度、税收政策方面的数据库建设。这样，就可以在当前大数据技术应用时期，通过对税收风险基础数据的实时采集、有效数据的高效获取、核心数据的重点分析等，有效预测自身行业、产业、业务，与税收要素之间的有利关系、风险关系，由此推进对税收风险的数据化管理。

　　3.3发挥新优势，全面学习税收政策

　　现阶段，企业在生产制造过程中，初步实现了自动一体化。并且，在生产管理方面应用了自动化办公和信息管理系统。所以，企业可以利用信息技术优势，通过人力资源部门，制定相对全面的税收政策学习方案。比如，透过“在线学习+现场解读”的综合方案，协同信息管理部门，有效的对税收优惠政策进行全面学习、解读，并从中抓取于自身有利的优惠政策。这样，有利于企业在宏观上进行战略规划，在微观上做好项目立项与业务调整。最终通过税务筹划合理避税，扩增企业可营利空间。

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　　结束语

　　总之，通过税收，国家与个体、家庭、企业之间建立了交互关系，旨在实现对社会资源的优化配置。结合以上分析可以认识到，我国企业已经在系统性改革大潮流中，实现了各方面的转型升级。构建了基于生产要素的新型产业链条，配套建设了体系化的生产管理方案。因此，在新时代应该从宏观的视野着眼，对企业税务筹划工作，进行一些深入的理解与剖析。同时，企业应该从内部的税务筹划方案研发设计出发，运用系统性开展税务筹划工作与配套性实施税务筹划措施的新思路，做好税收风险评估，借助全面学习税收政策及相关政策，有效的推进企业税务筹划工作，科学的实现依法纳税、合法避税、科学缴税等。——论文作者：党哲