内部控制下的财政会计监督检查质量提升研究

发布时间：2020-08-06

　　摘要:财政会计内部控制制度对相关财政系统的稳定运行以及资金管理有着重要的作用，对日常运行过程中的财政资金的分配、使用等活动起到一定的监督作用，督促相关单位更好地履行自身职能。目前，内部控制下的财政会计监督检查工作开展过程中存在一些问题，对提升财政会计监督检查工作质量产生了一定程度的影响，相关负责人应当予以重视，并对存在的问题进行全面分析，不断提升财政会计监督检查水平，为我国财政会计管理发展提供基础保障。

　　关键词：内部控制;财政会计;监督检查;质量提升

　　1相关概述

　　1.1财政会计内部控制简述

　　财政会计内部控制主要包括对相关财政单位财政资金的监督以及资金分配使用过程的科学规范化，从而更好地履行相关职能，是相关单位财务管理过程中的重要组成部分，通过完善相关监督机制，能够保障财政资金的使用效率。在财政会计内部控制具体实施过程中，由外部监督与内部管理共同实现，能够保障财政资金资源配置最大化。

　　财政会计内部控制具有涉及面较广、综合性强的特点，且对行政单位经济管理过程中的不同领域和方面都有所涉及，所监督控制的主要内容包含资产管理、预算评价、预算执行以及财务活动管理等多个方面。财政会计内部控制的重点核心在于，采取相应的管理措施，不断提升财政资金的使用效益，保障资金能够科学合理的使用。

　　1.2财政会计和内部控制之间的联系

　　内部控制的主要工作内容包括：对不同部门之间出现的违法乱纪行为进行监督检查，并予以处理，保障在日常管理过程中严格落实相关法律法规以及国家政策方针。同时，对财政会计管理工作进行约束及规范，保障所获取的相关会计信息的真实准确性，并及时地反映出相关单位的经费运作状况，对各部门之间的职责范围进行划分，充分发挥财政资金以及自由资金的最大效益。另外，还需要对财产以及物资进行计量、验收，对采购环节进行制约与监督，当发生不合规的行为时，要及时处理。财政会计内部控制贯穿于整个财政会计工作的过程当中，保障财政会计工作计划与目标能够高效实现。

　　2内部控制下的财政会计监督检查存在的问题

　　2.1内控意识的薄弱

　　好的内部控制意识的前提条件是，内部控制的财务管理应该实现相对的作用，目前我国机构管理层和员工的内部控制意识相对薄弱，通常不会意识到财务内部控制、管理业务的重要性以及其积极的作用，在使用基金、资产管理、财务管理等过程中都会出现内部控制的意识不足、单位内部管理混乱、工作流程衔接不紧密，相互节制的不足，增加了操作的风险。

　　2.2财务管理制度不够健全

　　一是企业财务管理体系不健全。有些单位是根据自己单位的实际工作情况来适时完善财务管理制度，所以与实际工作相比较而言会产生相对的脱节，导致财务管理效果不大。另外，由于内部管理不到位，一些单位仍然由财务管理人员一人兼任多个职务，所以财务风险增大、腐败现象蔓延。最后，由于财务管理者会计技术和内部控制知识的不足，导致工作失误。

　　2.3财务预算管理缺乏合理性

　　财务预算管理可根据前期业务发展和政策变化，较强支持管理决策下一阶段的预算概算。相关单位因预算管理的监督装置不足，不具备完善的体系性评价指标，直接控制预算，因此担心预算的浪费和浪费。如果在预算执行过程中没有管理或限制，部分部门对于超支预算会采取放任态度，这样就会使预算管理无法正常运转。

　　3内部控制下的财政会计监督检查工作发展优化对策

　　3.1强化内控意识

　　财政单位想要从根本上提升内部控制工作的实际效果，首先就需要强化内部管理人员和工作人员的思想意识，提高对内部控制的重视程度，单位领导要以身作则，按照规章制度进行严格管理，为单位人员树立良好的榜样，同时还要加强监督会计人员的各项行为，从而能够提升内部控制的全面性和规范性。同时，要重视提升工作人员的管理意识，确保内部控制能够认真执行，从而更好的体现出在社会发展过程中财政单位的重要作用。

　　3.2提升工作人员职业素养

　　不管是单位领导还是工作人员，人员的职业素养和专业能力都会直接影响内部控制机制的设立和完善。在新形势下，财政单位的管理人员需要加强自身的素质建设，对财政会计人员定期开展培训和专业教育，从而全面提升人员的专业能力和职业素养。同时，在人员招聘的时候，必须建立合理的选拔制度，对财政单位的自身发展全面考虑的基础上，合理引入能够促进自身发展的专业人才。

　　3.3完善内控制度

　　对于预算管理、拨付资金、管理支出费用、报销审批流程以及错账整改等方面，需要明确管理部门和管理职能，明确划分组织管理权限和具体责任，同时要确定授权和责任分配的具体办法，做到按照职能设置岗位，根据岗位设立人员，采取功能授权，明确责任并保持对等的权利和义务，从而提高组织的控制能力。强化单位内部的牵制制度，建立授权批准和植物分离控制制度。完善会计资料管理制度，严格按照现行的会计制度的管理规范，报关和归档各项会计资料，同时明确规定材料的查阅和使用权限，并且制定严格的审批流程。务必确保获取真实、准确的会计资料，如果发现会计资料超过了使用年限，需要根据规定进行销毁。建立完善的会计岗位的职责制度，对会计岗位进行合理的划分，明确各个岗位的职责和权限，从而从根本上保障杜绝营私舞弊等行为。需要制定完善的预算管理制度，不断强化预算工作的执行力度，确保做好本单位的资金预算。

　　3.4规范会计核算和部门预算控制

　　财政单位需要建设完备的稽查机制，按规定严格的审核财务报表以及对账薄，如果发现问题需要及时上报，并且要依据规定对主管领导进行问责，并且及时纠正问题，全面提高会计核算工作的效率和水平，确保获得证实、完整、准确的会计信息。同时还应该完善会计内部管理，制定合理的奖励机制，提升会计工作人员的业务能力和工作水平。编制部门预算的环境，需要以综合财政预算为基础，争取做到零基预算以及细化预算。尤其在支出预算编制时，需要以单位本年度的实际需要为基础，并结合本年度的财力情况，确定指出额度，同时还要对支出的用途和方向进一步明确，专项资金需要细化到实际项目。执行预算时，需要加强预算的硬性约束，不仅对于支付环节需要强化预算执行力度，避免发生随意改变需要追加预算，预算超支，预算范围扩大等行为。

　　3.5建立完善的监督机制

　　首先需要做好外部监督，加强财政单位内部控制能力的强化和完善。同时，财政、审计以及税务部门需要合理分工并明确各自的职责，不仅有利于进行有效交流，还能形成监督合力。建设内控制度时需要将外部监督作为一项主要工作，保障制度的执行，体现出舆论监督的重要作用，一旦行政单位的经营管理中发生违法违纪行为，鼓励新闻和媒体单位进行曝光，在完善内控制度时需要纳入舆论监督的相关要求，确保工作的顺利开展。同时还要强化内部监督能力，充分发挥内部审计作用，正确认识审计工作的重要性，并将审计作为一个独立部门，确保内部审计的力度。

　　结束语

　　新形势下，相关财政单位在开展会计内部控制时，需要以相关规定为基础，大幅提升内控工作的效率，充分发挥自身的财务管理作用，加强财政会计监督检查质量，从而能够满足时代发展的新要求，更好的服务于社会。——论文作者：王词芝

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